房地产税收种类及征收流程

　房地产税收种类及征收流程

　一、营业税、城建税、教育费附加及地方教育费

　　房地产开发单位销售商品房按销售收入的5%缴纳营业税，按营业税税额的7%缴纳城建税，按营业税税额的3%缴纳教育费附加，按营业税税额的2%缴纳地方教育费。

　　其他单位销售自建房地产的，除按照上述标准缴纳营业税及附加，还应缴纳自建环节的建筑业营业税及附加，税率为3.36%。

　　单位和个人销售或转让购置(抵债)所得的不动产，以全部收入减去购置(抵债)时该项不动产购置价(抵债作价)后的余额按5.6%征收营业税金及附加。

　　个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

　　二、个人所得税

　　个人出售存量房时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用，按20%征收个人所得税。实际工作中对无法真实提供扣除凭证的，我市住宅按销售收入的1%，非住宅按销售收入的2%核定征收个人所得税。对符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。

　　三、土地增值税

　　房地产开发单位销售商品房的，按销售收入预交，符合规定条件后清算的方式缴纳土地增值税。我市规定住宅项目预征率为1.5%，非住宅项目预征率为3%。

　　其他单位处置自建房地产的，按照税法规定计算销售收入和扣除标准，按照计算后增值额对应四级超率累进税率计算税额。

　　单位和个人出售旧房及建筑物的，如能准确提供成交价格和扣除标准的，按国家相关规定计算土地增值税;对既没有评估价格又不能提供购置发票的，我市按计税价格的5%核定征收。

　　对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　四、契税

　　承受方为单位的，按计税价格的4%征收契税。

　　承受方为个人的，我省契税税率为4%，个人购买普通住宅税率暂减按3%征收;个人首次购买普通住宅的，契税税率为3%并减半征收;2008年11月1日起个人首次购买90平方米及以下普通住宅契税税率暂按1%征收。

　　棚户区居民因拆迁而重新购置住房的免征契税。

　　五、印花税

　　按照计税价格的0.5%。双方缴纳。

　　对个人销售或购买住房暂免征收印花税。