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房产税会计处理是怎么样的?

作者:佚名    责任编辑:admin    更新时间:    2015-11-05 01:02:31

1、房产税会计科目的设置
  为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况,企业应在会计上设置"应交税金一应交房产税"科目进行核算。
  该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额,借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额,表示企业欠缴或需补缴的房产税款,若有借方余额,表示企业实际多缴纳的房产税的税款。
  当企业计算出应缴的房产税时,借记"管理费用"或"商品流通费用"等科目,贷记"应交税金一应交房产税"科目;当按规定实际上缴房产税时,借记"应交税金一应交房产税"科目,贷记"银行存款"等科目。
  由于房产税也是按年征收,分期缴纳的办法进行征收,所以对其会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳,但税款金额不大的,可在按规定计算出应纳的车船使用税时,直接借记"管理费用"或"商品流通费用"等科目;如果企业分期缴纳,而且每期缴纳的房产税数额比较大时,可以通过"待摊费用"科目,分期摊入有关成本费用中去。

2、房产税的会计核算

  直接在管理费用或商品流通费用中列支的会计核算 对于企业按月缴纳或按季、半年或者一年为期间缴纳房产税且税款数额相对不大,直接计入缴纳当期的管理费用或商品流通费用中去。
  (1)工业企业:   
  ①按月计算出应缴纳的房产税时
  借:管理费用
   贷:应交税金-应交房产税
  ②实际以银行存款缴纳房产税时
  借:应交税金-应交房产税
   贷:银行存款
  (2)商业企业:
  ①计算出应缴纳的房产税时
  借:商品流通费用
   贷:应交税金-应交房产税
  ②实际以银行存款缴纳房产税
  借:应交税金-应交房产税
   贷:银行存款

3、分期摊销房产税的会计核算

  对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的,这时可以采用分期待摊的办法。
  (1)工业企业:
  ①按半年期限计算出缴纳的房产税时
  借:待摊费用
   贷:应交税金一应交房产税
  ②实际以银行存款缴纳房产税时
  借:应交税金一应交房产税
   贷:银行存款
  ③逐月进行分摊时
  借:管理费用
   贷:待摊费用
  (2)商业企业
  ①计算应缴纳的房产税
  借:待摊费用
   贷:应交税金一应交房产税
  ②实际以银行存款缴纳房产税时
  借:应交税金一应交房产税
   贷:银行存款
  ③按月进行摊销时
  借:商品流通费用
   贷:待摊费用

4、房产税的会计处理

  企业按规定计算出应交纳的房产税时,借记"管理费用"科目,贷记"应交税金一应交房产税"科目。实际上交时,借记"应交税金一应交房产税"科目,贷记"银行存款"科目。

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